为贯彻落实党（dǎng）中央、国务院关于健全国有企业市场（chǎng）化经营机制、提高国有企业活力的（de）决策（cè）部署，落实国企改革（gé）三年行动有关工作要求，指导符合（hé）条件的国有企业灵活开展多种方式（shì）的中长（zhǎng）期激励（lì）机制，规范实施（shī）超额利润分享机制,根据《中（zhōng）共中央国务院关于深化（huà）国有企业（yè）改革的（de）指导（dǎo）意见》（中发〔2015〕22号）、《关于（yú）印发〈国企改革“双（shuāng）百（bǎi）行动”工作方案（àn）〉的（de）通知（zhī）》（国资发研究〔2018〕70号（hào））、《关于支持鼓励“双百企（qǐ）业”进一步（bù）加大改革创新力度有关（guān）事项的（de）通知》（国资改办〔2019〕302号）、《关于印发〈百户科技型企业深化市场化改（gǎi）革提升自主创（chuàng）新能力（lì）专项行动方案（àn）〉的（de）通知》（国企（qǐ）改办（bàn）发〔2019〕2号）等文件精神（shén）和有关政策规定，结（jié）合中央企业和地方国有企（qǐ）业相关工作实践，制定本操作指引（yǐn）。

 

鼓励商业（yè）一（yī）类“双（shuāng）百（bǎi）企业”“科改（gǎi）示（shì）范企（qǐ）业”（以下简称为“企（qǐ）业”，含（hán）其所属各级子企业，下同（tóng）），以价值创造为导向，聚焦（jiāo）关（guān）键岗位核心（xīn）人才，参（cān）考本操作指引，建立超额利润分享机制。本操作指引印发前，已（yǐ）根据党中央、国务院有关文件精神和政策（cè）规定，在本企业推行超额利润（rùn）分享机制的，可以按照“孰优”原则参考本操作指引完善相关工作。

 

 

 

一、基本（běn）概念和应用原（yuán）则

 

（一）基本概念。

 

本操作指引所称超额利润（rùn）分享机制，是指企业综合（hé）考虑战略规划、业绩考核（hé）指（zhǐ）标、历史经营数（shù）据和本行业（yè）平均利润水平，合理设定（dìng）目标（biāo）利（lì）润，并以企业实际（jì）利润超出目标（biāo）利（lì）润的（de）部（bù）分作为超额利润，按约定比（bǐ）例提取超额利润分享额，分配给激励对象的一种中长期激（jī）励方式。其中，目标利润是指企业为特定年度设定的预期（qī）利润值。

 

（二）应用（yòng）原则。

 

企业在（zài）推行超额（é）利（lì）润分（fèn）享机制时，一般应把（bǎ）握以下原则（zé）：一是战略（luè）引领。企业推（tuī）行超额利润分享机（jī）制应以企业实

 

现（xiàn）战略规（guī）划为目标，避免追求短期效应。

 

二是（shì）市场导向。超额利润分享（xiǎng）机（jī）制要以（yǐ）要素市场化配置为导（dǎo）向，体现生产要素由市（shì）场评价贡献、按贡（gòng）献决定报酬原则。

 

三（sān）是增量激励。企业（yè）推行超额（é）利润（rùn）分（fèn）享机制应以创造利（lì）

 

润增（zēng）量（liàng）为基础，以（yǐ）增量价值分配为核心，实现有效激（jī）励。

 

二、适（shì）用条件和工作职责

 

（一（yī））适用条件。

 

推（tuī）行超额利润分享机制（zhì）的企业一般应（yīng）具（jù）备以下条件（jiàn）：

 

1.商业一（yī）类（lèi）企业（yè）；

 

2.企业战略清晰，中长期发展目标明确；

 

 

3.《超额利润分享方案》制定当年已实（shí）现（xiàn）利润以及年（nián）初

 

未分配利（lì）润为正值；

 

4.法（fǎ）人（rén）治理结构健全，人力资源（yuán）管（guǎn）理（lǐ）基础完善；

 

5.建立了规范的财务管理制度，近三年没有因财务、税

 

收（shōu）等违法违规行为（wéi）受到行政（zhèng）、刑事处罚。（二）工作职责。

 

本企业负责制定（dìng）《超（chāo）额利润分享方案》《超额利润分享实施细则》（以下简称《实（shí）施细则》）和《超（chāo）额（é）利润（rùn）分享兑现（xiàn）方案（àn）》（以下简称《兑现方案》）。

 

企业的（de）控股股东（含国有独资公司的国（guó）有股东，下同）负责审核把关企业《超额利润分享方（fāng）案》《实（shí）施（shī）细则》和《兑现方（fāng）案》，其中《超（chāo）额利润分享（xiǎng）方（fāng）案》报（bào）中央（yāng）企（qǐ）业集（jí）团公司、地方国（guó）资委监管（guǎn）一级企业履行相（xiàng）关决策程（chéng）序。国有资（zī）本投资、运营公司可以授权所出（chū）资（zī）企业审批其子企业的《超（chāo）额利润分享方（fāng）案》，并报国有资本投资（zī）、运营公司备案。

 

地方国资委监管一级企业，其《超额利润分享方案》由地方（fāng）国资委负责审核（hé）把关。

 

三、基本操作流程

 

企业（yè）推行超额利润分享机制，一般应履行（háng）以下基本操（cāo）作

 

流程：

 

（一）制（zhì）定方案。

 

企业应结合实际制（zhì）定《超额利润分享方（fāng）案》，该方案一

 

般（bān）以三年为一（yī）个（gè）周期（qī），主要包括以下内容：企业（yè）基本情（qíng）况、

可行性分析（xī）、确定激励对象的原则（zé）和（hé）标准、设定目标利（lì）润（rùn）的原则和标准、分享比例、实施及兑现流程（chéng）、约束（shù）条件和（hé）退出（chū）规定（dìng）、监督（dū）管理和组织保障等。

 

制定《超额利润分（fèn）享方（fāng）案》时，应以（yǐ）公示、召开职工代表大会等方式充分听取职工（gōng）意见，履行企业（yè）内（nèi）部民主决策程（chéng）序。《超（chāo）额利（lì）润分（fèn）享方案》制定后，企（qǐ）业应按照“三重一大”决策机制及有关规定（dìng），按出资（zī）关（guān）系报中央企（qǐ）业集（jí）团公司、地方国资（zī）委监管一（yī）级企业、控股（gǔ）股东（适用（yòng）于（yú）国有资本投资（zī）、运营公司）或地方（fāng）国（guó）资委（wěi）同意。

 

（二（èr））制定《实施细则》。

 

《超（chāo）额利润（rùn）分享方案》经审核（hé）同意后，企业一般每年年初制（zhì）定《实施细则》，确定当年目标利润，报（bào）控（kòng）股股（gǔ）东同意。如（rú）遇不可（kě）抗力影响或其他特（tè）殊情（qíng）况（kuàng）时，经（jīng）控股（gǔ）股东（dōng）同意，可对目（mù）标利润（rùn）进行（háng）一次调（diào）整。

 

《实施细（xì）则》一般应（yīng）与企业当（dāng）年（nián）经营业绩考核方案同步制定，相互关（guān）联和（hé）匹配。

 

（三）制（zhì）定《兑现方案》。

 

企业一般于次年上半年开展经（jīng）营业绩考核，同（tóng）步根（gēn）据（jù）经（jīng）审计（jì）的经营业（yè）绩结果等情（qíng）况（kuàng），核（hé）算年（nián）度超（chāo）额利润、超额利润（rùn）分享额（é）和激励对象（xiàng）个（gè）人分（fèn）享所得额，并（bìng）据此制定（dìng）《兑现方案》，报控股（gǔ）股东同意。

 

    上年度《兑（duì）现方（fāng）案》和本年度《实施细则》一般可同步制定并（bìng）履行相关（guān）决（jué）策审批的程序。

（四）实施兑现（xiàn）。

 

企业根据经审核（hé）同意（yì）的（de）《兑现方（fāng）案（àn）》实施兑现，并将实

 

际兑现结果（guǒ）报控（kòng）股股东备（bèi）案。

 

四（sì）、确定激励（lì）对象相关环节操作要点（diǎn）

 

激励对（duì）象（xiàng）一般为与本企（qǐ）业签订（dìng）劳动合同，在该（gāi）岗（gǎng）位上连续工作 1年以上，对企（qǐ）业经营（yíng）业绩和持（chí）续发展（zhǎn）有直接重要影响的管理、技术、营销、业务等核心骨干人才，且一（yī）般每（měi）一期激励人（rén）数不超过企（qǐ）业在岗职工总数的 30%。

 

集团公司或控股股东相关人员在本企业（yè）兼职（zhí）的（de），按其主（zhǔ）要履（lǚ）职（zhí）的岗位职责、实际履职时间（jiān）等因（yīn）素综合确定（dìng）是否可参与本企业超额利润分享（xiǎng）机（jī）制。合乎条（tiáo）件的仅（jǐn）可在一家企业参与超额（é）利润分享（xiǎng）机制。

 

企（qǐ）业外部董事、独立董事、监事不得参与超额利润分享机制（zhì）。

 

实（shí）施超额利润分享机制（zhì）的企（qǐ）业（yè），一（yī）般不在同期对（duì）同一对象开展岗位分红等现金类中长期激励机制。

 

五、设定目标利润相关（guān）环（huán）节操作要点

 

企（qǐ）业在设定目标利润时，应与（yǔ）战略规划充分衔（xián）接（jiē），年度（dù）

 

目标（biāo）利润原则（zé）上不（bú）低于以下利润（rùn）水平（píng）的高者：

 

1.企（qǐ）业的利润（rùn）考（kǎo）核目标；

 

2.按（àn）照企业上一年净资产收益率计算的利润水（shuǐ）平；

 

3.企业（yè）近三年平（píng）均利（lì）润；

 

4.按照行业平均（jun1）净资产收益率计算（suàn）的利润水平。

企业设（shè）定目（mù）标利润时，可以根据实际情况选取利润总额（é）、

 

净利润、归母净（jìng）利润（rùn）等（děng）指标。

 

确定本（běn）行（háng）业平均利润水平时（shí）一般应选取境内（nèi）外可比（bǐ）的

 

对标企业（yè）（以下（xià）简称对（duì）标组）。对标组选取依据、范围等情（qíng）

 

况应在（zài）《超额利润分（fèn）享方案》中说（shuō）明。

 

六、确定超（chāo）额利润分享额相关环节操作要点（diǎn）

 

（一）确（què）定超额利润。

 

年度超额利润为企业当年（nián）实际利润与目标利润的差额。

 

确定时（shí）一般应考（kǎo）虑（lǜ）剔除（chú）以下因素影响：

 

1.重大资产处置等行为导致（zhì）的本年度非经营性收益；

 

2.并购、重（chóng）组等行（háng）为导致的本年度（dù）利（lì）润（rùn）变化；

 

3.会（huì）计政策和会计估计变更导（dǎo）致的（de）本年度利润（rùn）变化；

 

4.外部（bù）政策性因素导致的本年（nián）度利润变化；

 

5.负责审（shěn）批的单位认（rèn）为其他应予（yǔ）考虑的剔除因素。

 

对科技（jì）进步要求高的企业，在（zài）计算（suàn）超额利（lì）润时，可将研

 

发投入视（shì）同利润（rùn）加回。

 

（二）确定（dìng）分（fèn）享（xiǎng）比例。

 

年度超额利润（rùn）分享额一般不（bú）超过超（chāo）额利（lì）润的 30%。

 

企业高级管理人员（或经（jīng）营班子）岗位合计所获（huò）得的超

 

额利润分享比例（lì）一（yī）般不超（chāo）过（guò）超（chāo）额利润分享额的 30%，其他额

 

度应根据岗位贡（gòng）献（xiàn）系数或个人绩效考核（hé）结果分配（pèi）给（gěi）核心骨

 

干人才，重点向作出（chū）突出贡献的科（kē）技人才和关（guān）键科研岗位倾（qīng）

 

斜。

企业（yè）可以在（zài）《超（chāo）额利润（rùn）分享（xiǎng）方案（àn）》中针对不同（tóng）业（yè）务特点，

 

确定差异化的超（chāo）额利（lì）润分享比例。具体可采用统一比例或累

 

进（jìn）计提等不同方法（fǎ）。

 

七（qī）、实施兑现（xiàn）相关环（huán）节（jiē）操作要点

 

（一（yī））兑现方式。

 

超额利（lì）润（rùn）分（fèn）享额在工资总额中列支，一般采用递延方式予以兑（duì）现，分（fèn）三年（nián）兑现（xiàn）完（wán）毕。由企业根据经营情况，确（què）定各年度支付比（bǐ）例，第一年支付比例不高于50%。所产生的个人所（suǒ）得税由激励对（duì）象个人（rén）承担。

 

计划期（qī）（三年）内企业净利润一（yī）般应保持稳（wěn）健增（zēng）长，若（ruò）出现大幅递减或亏（kuī）损，审（shěn）核单位有权（quán）对上一年度超额利润分享额未兑现部分进行扣减，并对已（yǐ）兑现部分（fèn）进（jìn）行追回。

 

（二）退出条件。

 

企业（yè）《超额利润分享方案》实施期（qī）间，激励对象因调动、退（tuì）休、工伤、丧失民事行为能力、死亡等客（kè）观原因与企业解除或终止劳动关系（xì），按照其在岗位任职时（shí）间比例（年度任职日/年（nián）度总工作日）兑现。以（yǐ）前年度未兑现部分，可按递（dì）延支付（fù）相关安排（pái）予（yǔ）以支付。

 

激励（lì）对象出现下列情况之一，不得继续参与（yǔ）超额（é）利润（rùn）分享兑现，以（yǐ）前年度递延（yán）支付部分，不再支（zhī）付：

 

1.个人绩效考核不合格；

 

2.违反企业管理制（zhì）度受（shòu）到重大处分（fèn）；

 

3.因违纪违法行为受（shòu）到相关部门处（chù）理（lǐ）；

4.对重大决（jué）策失误、重大资产损失（shī）、重大安全事故等负

 

有责任；

 

5.本人提出离职或者（zhě）个人原因被（bèi）解聘（pìn）、解除劳动合同；

 

6.负责审批（pī）的（de）单位（wèi）认为其它不得继续参（cān）与（yǔ）超额利润分（fèn）

 

享（xiǎng）兑（duì）现的情（qíng）况。

 

（三（sān））终止（zhǐ）实施。

 

企业出现以下情况之一，应（yīng）终止实施《超额利润分（fèn）享方

 

案》：

 

1.当年出（chū）现亏损（sǔn）；

 

2.出（chū）现重（chóng）大风险事（shì）故、重大安全及质量事故或违（wéi）规违（wéi）纪

 

等情况；

 

3.出（chū）现主审（shěn）会计师事务所对企（qǐ）业年度财务报告出具（jù）保（bǎo）

 

留意见、否定意见、无法表（biǎo）示意见等非（fēi）标准审计意见（jiàn）或其（qí）它

 

对财务信息公允性产生重（chóng）大影（yǐng）响的（de）情况；

 

4.经营性现金流为负（fù）或者对企业（yè）日常经营活动开展产

 

生重大负面影响的（de）情（qíng）况；

 

5.其它不得开（kāi）展中长期激励的情（qíng）况（kuàng）。

 

八、监督管理相关环节（jiē）操（cāo）作要点

 

企业（yè）应建立健全对超额利润（rùn）分享机（jī）制的监督体系，党组

 

织、股东会、董事会、监事会等治理主体，以及纪检监（jiān）察、

 

巡视巡察、财务、审计（jì）等机（jī）构根据职责分工（gōng），做好监督工作（zuò）。

 

对于推行超（chāo）额利润分享机制的企业（yè），如经查实存在兑现

 

年度故意违反会计政策或财务制度、弄虚作（zuò）假等行为的，除

应及时终止实施（shī）《超（chāo）额利润（rùn）分享方案（àn）》外，还应对相关行为发生期间相关人员已兑现（xiàn）的超额利润分（fèn）享所得予以追索扣回，并按照有（yǒu）关（guān）规定严（yán）肃追究（jiū）相关人员责（zé）任。

 

 

 

附（fù）件：1.超额利润分（fèn）享（xiǎng）方案（提纲）

 

2.超（chāo）额利（lì）润分享实（shí）施（shī）细则（提（tí）纲）

 

3.超额利（lì）润分享兑现（xiàn）方案（提纲）

附件（jiàn） 1

 

 

 

超额（é）利润分（fèn）享方案（àn）

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额（é）利润（rùn）分享方（fāng）案》一（yī）般（bān）包括但不限于以下内容：

 

一、企（qǐ）业基本情况

 

（一（yī））发展（zhǎn）历程（chéng）和核心业（yè）务

 

（二）三到五（wǔ）年战（zhàn）略规（guī）划

 

（三）近（jìn）三年财务状况、经（jīng）营成果和业（yè）绩考核（hé）结（jié）果

 

（四）集团内部（bù）关（guān）联（lián）交易情况（kuàng）

 

二（èr）、可行性分析

 

（一）本行业市场竞（jìng）争状态（tài）

 

（二）推行（háng）超（chāo）额利润分享机制（zhì）的可（kě）行性

 

三、激励对象确定的原则和标准

 

（一）拟纳（nà）入激励范围岗位确（què）定原则

 

（二）拟纳入激励（lì）范围岗位（wèi）超额利润内部分配（pèi）原则（zé）

 

四、目标利润确定的原则和（hé）标准

 

（一）未来三年目（mù）标利润规划指标和主要依据（jù）

 

（二）行业（yè）对标企业清单（dān）和选取原则（zé）

 

（三）年度目标利润确定和调（diào）整原则

 

五、超额利润分享比例

（一）超额利润分享比（bǐ）例确定原（yuán）则

（二）超额利润分享（xiǎng）比例（lì）

 

    六、实（shí）施与兑现

 

（一）实施与兑现主要流程

 

（二）递（dì）延支付相关安排

 

    七、约束条件和退（tuì）出（chū）规定

 

（一）退（tuì）出条件

 

（二（èr））终（zhōng）止实施条件（jiàn）

 

    八、监督（dū）管理和组织（zhī）保（bǎo）障

 

    九（jiǔ）、其他（tā）事项

 

附件 2

 

 

 

超额利润分（fèn）享（xiǎng）实（shí）施细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额（é）利（lì）润分享实施细则》一般包括但不（bú）限于以下内容：

 

一、三年目标利润（rùn）规（guī）划完成（chéng）情况（kuàng）

 

二、年（nián）度超额利（lì）润分享适用（yòng）条件（jiàn）

 

三（sān）、年度（dù）目标利润计算基础

 

（一（yī））年度利润考核（hé）目标值

 

（二）近三年企业实际利润金额

 

（三）本（běn）行业上（shàng）年度平（píng）均利（lì）润水平（píng）

 

四（sì）、年度目标利润（rùn）确定

 

（一）年度（dù）目标利润（rùn）确定影响因素

 

（二）年度目标利润值

 

（三）年度目标利润值与三年目标规划值差异分析

 

五、年度超额利润（rùn）的计算和（hé）分配规则（zé）

 

六、其他需说明（míng）的（de）特殊事项（xiàng）