陈志强

（中国浦（pǔ）发机械工业股份有限公（gōng）司，上海２０００６１） 

摘要：随着国资委推进管理职能从（cóng）管企业到管资（zī）本，监管的（de）内容和重点也有所转变，对中央企业的考（kǎo）核亦（yì）应转 变。现（xiàn）行的（de）考（kǎo）核办法核心指标是（shì）利润总（zǒng）额和（hé）经（jīng）济增加值，这两项指标是（shì）否适合管（guǎn）资本背景下的中央企业考核，是否 全面（miàn）反映了管资本背景下（xià）企业负责（zé）人的（de）经（jīng）营成果仍有可讨论可商榷的空间。本文在现在考核办法的基础上提出增 加相关财务（wù）考核指标，以期完善对中央（yāng）企业（yè）绩效的考核。 关键词：管资本；中央企业；绩效考核；财务指（zhǐ）标 中图分类号：Ｆ２７０．７　　文献识别码： Ａ　　文章编号（hào）：２０９６－３１５７（２０１８）３１－００４３－０２

２０１５年８月２４日，中共（gòng）中央、国务院《关于深（shēn）化（huà）国有企 业改革的（de）指导意（yì）见》明确提出，完善国有资产管（guǎn）理体（tǐ）制，以管 资本（běn）为（wéi）主推（tuī）进国有（yǒu）资产监管（guǎn）机构职能转（zhuǎn）变。２０１６年（nián）１２月５ 日，中央全（quán）面深化改革领（lǐng）导（dǎo）小组第三十次会议审议通过了（le） 《国务院国资委（wěi）以管（guǎn）资本（běn）为（wéi）主推（tuī）进职能转变方案》（以下简称 “《方案》”）。国资委监管方式的转变，必然（rán）影响国资委对中 央企业绩效考（kǎo）核的方向（xiàng）和重点。在管（guǎn）资本（běn）的（de）背景下，如（rú）何（hé）选（xuǎn） 择业绩考（kǎo）核指标，特别是财务指标（biāo）才能更适合管资（zī）本的新 思（sī）路。 一、管资本的（de）内涵和（hé）内容 管（guǎn）资（zī）本，区别（bié）于过（guò）去管（guǎn）企（qǐ）业，即从管人管事管资产转（zhuǎn）变 为管资本为主。２００２年新的国（guó）有资产管理（lǐ）体制得以确立（lì）之 后，非（fēi）常（cháng）明确（què）地概括出（chū）了一（yī）句话（huà），叫做“管（guǎn）人、管事、管资产（chǎn）”。 该项管理制度的安（ān）排虽然赋予了（le）企业一定（dìng）的自主权，但国资（zī） 委依然干涉企业管（guǎn）理，没有消除国有资产（chǎn）监管（guǎn）存在“越位、缺 位、错位问题（tí）”。《方案》明确了管资本模（mó）式下，以股东的身份来看待出资企（qǐ）业，划分权力清单和（hé）责（zé）任范围，释放中央企业 活力，让企业成为独立（lì）的市（shì）场主（zhǔ）体，更关（guān）注中央（yāng）企业国有资 产的收益性，监管经（jīng）营关注（zhù）的（de）核心是价值利（lì）润（rùn）增量。《方案》 提（tí）出国（guó）资（zī）监管的四项内容，即管好（hǎo）国有资（zī）本布局（jú）、规范资本（běn） 运作（zuò）、提高资本回（huí）报、维护资本安全。 从管资本的监管（guǎn）内容和方式来看，国资监管的内容依然（rán） 围绕国有资产保值增值核心目标，努力（lì）打造适应市（shì）场竞争要 求、以提（tí）高（gāo）核（hé）心竞争力和资源配（pèi）置效率（lǜ）为（wéi）目标的现（xiàn）代企业（yè）。 二、现有的（de）考核指标与不足 ２０１６年１２月８日，国资会发（fā）布《中（zhōng）央企业负责人经营业 绩考核办法》（国资委令第（dì）３３号，简称《考核办法》）。在（zài）考核 导向（xiàng）上，强（qiáng）调“注重资本运营效率，引（yǐn）导企业以提高经济效益 为中心，优化资（zī）本布局（jú）、规范资本（běn）运作（zuò）、提高资本回报、维护 资本安全，提高价值创造能力”，与《方案》的监管内容呼应。 在（zài）指标选（xuǎn）择上，以企业（yè）年度利润总额、经济增加值为核（hé）心 指标。

２．健全有效的内部控制制度 为了进一步提高中小企业的（de）内部（bù）控（kòng）制能（néng）力，需要健全（quán）内 部控制制度。一方面，对企业而言，要不（bú）断完善管（guǎn）理能力（lì），解（jiě） 决企业运行中机（jī）构设（shè）置中（zhōng）存在的问题。特别是要重视不相（xiàng） 容职务相互（hù）分离（lí）的问（wèn）题，真正做到（dào）内部岗位是各司其职、各 负其责，各个岗位之间可以相互（hù）制约，进而（ér）来加强监督（dū）能力。 另（lìng）一（yī）方面，重视对内部（bù）控制制度（dù）实施（shī）情况的检查与考核，形 成高效的激励机制（zhì），能够借（jiè）助于激励的方式，激（jī）发出企业内 部员工工作的积（jī）极性，提高工作效率。 ３．强化对内部控制的监督（dū） 为了更好的推动内部（bù）控（kòng）制的顺利进行，需要强化对内部 控制的监（jiān）督。第一，要从内部监督（dū）入手，发挥出内部（bù）审计的 作用。对于一些没有（yǒu）条件设（shè）置（zhì）内（nèi）部审计机构的中小（xiǎo）企业来 说，可以（yǐ）让财务（wù）人员来互查（chá）企业的经济（jì）活动。而对于已经（jīng）设 置了（le）内部审计机构的企（qǐ）业来说，可以根（gēn）据企（qǐ）业的业（yè）务量、经（jīng） 营规模等，明（míng）确内部审计的组织形式，强化内部审计意识，更 加（jiā）科学、有（yǒu）效（xiào）的评估内部控制的开展（zhǎn）情况（kuàng）。通过这样的方 式，一方面可以激发出管理人员对内部控制的重要认识（shí），帮（bāng） 助他们及时的（de）了（le）解与掌握企（qǐ）业的（de）经营状（zhuàng）况；另（lìng）一方（fāng）面，还有 助于提高（gāo）风险预防的能力，推动（dòng）企业顺利（lì）的（de）发展。第（dì）二，还 要强化外部监督的能力。对政府来说，要健全法人征信服务体（tǐ）系与中小企业的信用档案机制（zhì），及时的监督与评估企业的 信（xìn）用情况（kuàng），形成良好的信（xìn）用（yòng）环境（jìng），对财政、税（shuì）收、工商等部门 来说，则是需要不断（duàn）提高监督检查（chá）力度，一（yī）旦发（fā）现中小企业 的运行存（cún）在违法行为（wéi），就要（yào）责（zé）令（lìng）整（zhěng）改。 四、结束语 据上述（shù）的分析可知（zhī），在中小企业发（fā）展（zhǎn）过程中，为了实现 企业的可持（chí）续发展，需要（yào）健（jiàn）全（quán）内部（bù）控制（zhì）制度，不断强化（huà）其控 制与（yǔ）管理能力。在企业运（yùn）行过（guò）程中（zhōng），管理（lǐ）者需要（yào）意识（shí）到（dào）内部 控制对企业的（de）重要性，意（yì）识到其中存在（zài）的各种问题与原（yuán）因， 并从这些方面入手，及时的解决（jué）有关的问题，从而来提高企 业的（de）生命力。
参考文献： ［１］孙荣（róng）华，游（yóu）磊（lěi） ．经济（jì）新常态下我国（guó）中小企业（yè）加强内部控 制的实践性探（tàn）讨［ Ｊ］．中国（guó）管（guǎn）理信息化，２０１６，（ ５）：９９ ～１０２． ［２］余丽 ．新常态下中小企（qǐ）业（yè）如何加强（qiáng）内部（bù）控制［ Ｊ］．企业 改革与管理，２０１６，（２３）：４０～４０．
作者简（jiǎn）介（jiè）： 崔巍，供职于枣庄嘉运食品有限公司。